变更公司经理需要到税务局去吗

好顺佳
2022-06-24 15:31:04
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内容摘要：一般情况下，股东按照实际出资比例分配公司利润(即股息)。但中国《公司法》也规定，股东不得按照全体股东约定的出资额或者公司章程分配公司利润。做法是不按各自股份出资额分配公司利润的...

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一般情况下，股东按照实际出资比例分配公司利润(即股息)。但中国《公司法》也规定，股东不得按照全体股东约定的出资额或者公司章程分配公司利润。

做法是不按各自股份出资额分配公司利润的股东越来越普遍，比如我和最近网上火烧饼摊博伊尔(赚3万，怎么能少一个鸡蛋)联合成立了烧饼摊公司，注册资本10万元，我投资9万元，饼摊博伊尔投资1万元，如果实收投资的利润比例分配，我和煎饼摊女士的比例是9:1。但是煎饼摊大妈名气大，手艺好，有顾客，所以我只能让步，我们公司的利润按一定的比例分成，比如1:1。

公司成立后，煎饼摊大妈果然名不虚传。在她的精心经营下，我们的烧饼店第一年净赚20万元。按照我们刚才说的1:1的具体比例，我和烧饼摊阿姨各分得10万元的净利润，我和烧饼摊阿姨分别该如何缴纳个人所得税?

相信大多数金融工作者和企业家能够知道答案,那我和煎饼摊博伊尔将需要缴纳个人所得税按照红利,股息收入税率(20),我应该缴纳个人所得税=净利润100000元公司(股息)x 20 = 20000元,个人所得税煎饼摊阿姨像我一样,它还应当缴纳个人所得税20000元在该公司的净利润为100000元。

这个例子是股东不按贡献比例分享利润时最直接的税收待遇。在实践中，甚至有更多的特殊情况，股东不按他们的贡献比例分配利润。例如，我们接下来将引用的例子有时被一些纳税人用作避税的一种方式。

隔壁的老王看到我的烧饼店生意好顺佳，忍不住，成功地说服了A公司(老王的朋友开的公司)在我的烧饼店隔壁开店A豆浆店公司，注册资本也是10万元，老王投资9万元，A公司投资1万元。因为煎饼和豆浆是完美的早餐搭配，在我的煎饼店买煎饼的顾客，自然会去隔壁老王的豆浆店再买一袋豆浆。我的烧饼店是老王的免费分流工具，所以我的生意不错，老王的生意也不差，第一年他的豆浆店公司还赚了20万元的净利润。

老王的豆浆店的股东出资比例和我的烧饼店的股东出资比例是9:1。假设老王的豆浆店不按照股东出资比例分配公司利润，而是像我的公司一样，按照1:1的具体比例分配公司利润。我们来看看豆浆店的两位股东的税负情况:

老王缴纳的个人所得税=公司净利润(股息)10万元×个人所得税税率20= 2万元;

另一个股东A公司从豆浆公司获得的10万元净利润属于直接投资其他居民企业获得的股权投资收益，因此免征企业所得税。

相比之下，同样净利润20万，我的烧饼店公司全体股东的所得税负担为4万元，而隔壁豆浆店公司全体股东的所得税负担仅为2万元。原因在于饼店公司和豆浆店公司的股东构成不同。烧饼店公司的两名股东为自然人，豆浆店公司的两名股东为自然人老王，另一名为法人企业A。

老王是个聪明人，他明白了这一点，想到了避税的办法:a公司从豆浆公司获得的净利润属于直接投资其他居民企业获得的股权投资收益，免交企业所得税，因此可以尽可能扩大a股东的利润分配比例，老王自己分得的公司净利润可以尽可能先转让给a股东。当老王需要使用临时转入A公司的净利润时，他可以将资金用在A公司名下。

例如，我们已经看到豆浆店是按一定比例经营的利润按1:1分配。豆浆店公司当年获得的20万元净利润，由老王和A公司各10万元平分一半。现在我们尝试扩大股东A公司的利润分配比例。例如，1:9的具体比例被正式用于分配利润。表面上看，老王获得净利润2万元，股东A获得净利润18万元。

实际上，老王本应获得10万元的净利润，但为了避税，老王通过扩大A股东的分配比例，将8万元豆浆店的净利润转移给A公司，我们来看看本案例中豆浆店股东的税负情况:

老王缴纳的个人所得税=表观净利润2万元(股息)×个人所得税税率20万元;

另一股东A公司从豆浆公司明显获得的净利润18万元，属于直接投资其他居民企业获得的股权投资收益，免征企业所得税。

从上面的计算可以看出，在老王与股东A的利润按1:9的具体比例分配的情况下，老王的个税负担只有1万元，比实际分配比例1:1节省了1万元的个税。原因是豆浆店公司扩大了股东A的利润分配比例。

接下来，老王需要使用转入A公司的8万元净利润时，可以使用A公司的名义支出。例如，老王需要购买一辆8万元的车，他可以以A公司的名义付款并办理相关手续。这辆车实际上是交给老王使用的。有企业家可能会问，A公司是这辆车的名义所有者，如果老王与股东A公司发生法律纠纷，老王很可能会吃亏!但是，如果A公司实际控制人为老王，或者与老王关系密切(例如A公司的实际控制人是老王的父母、妻子和子女)，那么刚才提到的资产所有权的法律风险可能会降低到老王可以接受的程度。

还有企业家会问，对于不按照股东的实际比例分配公司利润，税务机关有何反避税措施?

首先，不压股东分配公司利润的实际出资比例，特别是在股东既包括自然人又包括法人股东的情况下，各级地方税务局的问题不明确、不明确的情况下如何征税;

其次，正如我们刚才所说的，通过扩大公司股东的利润分配比例，将自然人股东获得的公司净利润转移给公司股东，然后以公司股东的名义对自然人股东的费用进行核算，虽然税法有相应的反避税规定，例如税法规定企业资金自用，家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费支出和购买汽车、住房等财产支出，作为企业分配给个人投资者的股息，按照“利息、股息、股息所得”项目计划计征个人所得税。但在实践中，在某些情况下，很难识别与企业生产经营无关的消费支出。

综上所述，由于国家税收政策对未按投资比例分配的企业利润如何纳税的规定不明确，很可能会导致税务企业使用不按投资比例分配企业利润的方法来逃避个人所得税。

作者进入了光束

简介:企业湾高级税务会计师

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