变更营业执照需要缴纳印花税

好顺佳
2022-07-01 09:37:25
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内容摘要：问题1:我公司是安徽省的一家企业，因为公司名称变更更换原营业执照，我想问一下更换原营业执照是否需要缴纳印花税?如不增加注册资本，则无需缴纳印花税。依据:《关于资本账簿印花税...

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问题1:我公司是安徽省的一家企业，因为公司名称变更更换原营业执照，我想问一下更换原营业执照是否需要缴纳印花税?

如不增加注册资本，则无需缴纳印花税。依据:《关于资本账簿印花税发行的通知》(国税发(1994)25号)第一条规定，生产经营单位实行“两项”后，其“记资本账簿”印花税计税依据改为“实资本”和“资本公积”两项的总额。第二条规定，实施“两项原则”后重新开账，企业的“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原贴款的，就增加部分贴款补贴。

但是，还有印花税的税项还包括权利、准据证。包括政府部门颁发的住房产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，领取人一张贴5元。

《工商总局关于《营业执照商标注册证加盖印花税的通知》(国水地字[1989]113号)第5条规定:因各种原因变更营业执照、商标注册证原件的，视为换领新的营业执照、商标注册证，并按规定纳税。

安徽省税务局发布《12366咨询热点答题(2019年7月)》第一个问题“企业是否需要缴纳印花税变更营业执照?”

答中明确，因各种原因更换营业执照原件和商标注册证，均视为新领取营业执照原件和商标注册证，应按规定缴纳税款。

因此，公司需要按照原营业执照的权利更换，执照贴花5元。

问题二:公司收缴的假币被银行没收后，计算为营业外支出。银行没收假币造成的现金损失能否从税前企业所得税中扣除?

分析:《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(公告第20条)25, 2011)规定现金损失的确认依据如下证据材料:(一)现金托管人确认的现金盘存表(包括回溯到基准日的记录);(二)现金保管人对短缺情况的说明和相关批准文件;(三)对责任人因管理责任造成损失的责任认定和赔偿的说明;(四)有刑事犯罪行为的，(五)金融机构出具的收缴假币证明。

《中国人民银行货币鉴别收集鉴定管理办法》(中国人民银行发[2019]3号令)第十四条规定:金融机构在存取款、换汇等过程中发现假币的，应当予以没收。第十五条规定:金融机构在柜台发现假币的，由2名以上业务人员亲自领取，领取人不得触摸假币。托收单位应当按照中国人民银行的统一标准向被托收人签发

缴纳证明”，加盖收款单位的营业章，并告知收款人对所收货币的真实性判断有异议的，可向鉴定单位申请鉴定。伪币的收集应当在监督下进行，监督记录保存不少于3个月。

因此，公司因银行没收假币造成的现金损失，在取得金融机构出具的《没收假币证明》的前提下，可以在扣除责任人赔偿金后，在企业所得税前扣除。

问题三:公司以协议方式批准使用城市集体所有建设用地从事生产经营，但未办理土地使用权出让手续，请问是否缴纳城镇土地使用税?

分析:《城镇土地使用税暂行条例》(国务院第483号)第2条规定，在市、县、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，是城镇土地使用税(简称土地使用税)的纳税人，应当按照规定缴纳本条例的土地使用税。前款所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业事业组织、社会团体和国家机关“个人”包括个体工商户和其他个人。

财税[2006]。56、财政部关于集体土地城镇土地使用费的有关政策规定的通知:城镇土地使用费征税集体建设用地在实际使用范围内，但未办理土地使用权出让手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按照规定缴纳城镇土地使用费。

本通知自2006年5月1日起施行。任何与本通知不一致的政策规定均以本通知为准。

因此，公司未办理土地使用权出让手续使用集体所有建设用地的，应当按照规定缴纳城市土地使用税。

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