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2022-06-25 16:14:54
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如购买方发现其取得的票据不符合规定，但票据发行人已注销或出走失联，应如何处理?
今天我们来看两个例子。
【案例1】S公司将一批货物出售给采购单位，开具了13元的增值税专用发票，采购方已核对增值税抵扣。随后，发票开具人S公司违法逃逸，买方被税务机关告知需要将货物转出作为进项税。
在这种情况下该怎么办?有补救措施吗?
1. 诚信取得特价票的后果
由于买方与S公司存在真实交易，发票上的货物数量、金额、税金等内容均与实际相符，没有证据表明买方知道S公司提供的专用发票是虚假开具的。因此，购票人属于“诚信”获得的专票，不会偷税漏税。
根据相关法律法规规定，如果善意虚开专用发票，应及时将抵扣的进项税额转出，避免国税损失。
2. 什么时候可以再次扣除进项税?
买方可向卖方S公司重新取得合法有效的专用发票，并向S公司所在地税务机关取得证明，重新抵扣进项税额。
由于开票公司S出走失联，无法重新取得增值税专用发票，采购单位暂时无法抵扣进项税。
政策依据:国税发[2000]187号《关于纳税人善意取得虚假增值税专用发票处理的通知》
3、企业所得税扣除怎么办?
根据2018年28日公告，取得违规发票的企业，如支出是真实发生的，应要求对方在当年结算期结束前补发或变更发票。填写变更后的发票可作为税前扣除的凭证。
在填写发票、变更发票过程中，因注销、注销、依法吊销营业执照等特殊原因不能填写发票、变更发票的，或者被税务机关认定为异常账户的，可以通过以下数据证明支出的真实性允许税前扣除:
(一)未开具新发票、换发发票或其他外部证明的证明文件(包括工商注销、机构注销、列入异常经营者、破产公告等);
(二)与经营活动有关的合同、协议;
(三)非现金支付凭证;
(四)货物运输的证明文件;
(5)货物进出库内部凭证;
(六)企业会计记录和其他资料。
项目1 ~ 3为必备信息
在这种情况下，采购单位善意取得虚假发票，而开票方已经跑路失联，无法联系开票方补发发票。因此，合同、银行付款记录、证明开票方逃跑和失去联系的文件可以用来证明业务的真实发生。经税务机关批准后，相关成本支出可从企业所得税中扣除。
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企业在购买商品和服务的过程中，难免会遇到发票名称错误、税号错误或实际金额发生变化的情况。在这种情况下，企业会联系开票方正常重新开票，但如果开票方已经取消，无法开票，购买方该如何处理?
【案例2】S公司向委托人单位提供法律咨询服务，服务费20万元(含税)。约定客户单位在10月底前一次性支付服务费。
12月S公司因经营不善，完成工商注销。S公司在注销前已经完成所有的税务申报和付款。直到S公司取消，客户只支付了rmb12万的60服务费。
S公司已在11月开出6张全额增值税发票。请问客户单位拿到6张发票是否可以全额抵扣增值税?
增值税治疗:
发票方已申报并缴纳增值税
财税第36号文第45条规定的增值税纳税义务和代扣代缴义务发生时间为:
纳税人办理应税行为收到销售收入或者取得销售收入收据的日期;先开发票的，为开票日期。
已收销售价款是指纳税人在出售劳务、无形资产或不动产期间或之后所收到的价款。
收到销售款项的日期，为书面合同约定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的，为转让劳务或者无形资产完成或者不动产所有权变更的日期。
法律服务合同约定的付款日期已到。此时S公司已发生增值税纳税义务，S公司已及时申报缴纳增值税。
下游企业可以正常扣除
两家企业的生意真的发生了。上游企业S公司已经全额申报缴纳了增值税，而下游企业拿到6张专用发票就可以全额抵扣增值税，因为增值税链完整，不存在税务风险。
企业所得税，如何办理?
客户单位取得20万元的增值税发票，是合法有效的税前抵扣凭证，可从企业所得税中抵扣20万元。
但由于后期剩余的40元中有8万元的服务费不需要支付，需要从“应付账款”折算为“营业外收入”，这8万元需要正常缴纳25元的企业所得税。
【案例3】S公司向客户单位提供建筑装修服务，装修款100万元。发票是全款，但后来客户单位失联，无法收到货款。
分析:装修服务已经提供，增值税纳税义务已经发生，100万必须全额申报增值税。
应收账款无法收到，需要转换为资产损失，收集数据，在企业所得税中扣除。
确认应收账款坏账的主要税务信息:
1. 合同、协议或说明;
2. 债务人处于破产清算的，应当提供人民法院的破产清算公告;
3.债务人停止营业的，由工商行政管理机关予以撤销或者撤销营业照明证书;
4. 债务人死亡、失踪的，由公安机关出具证明;
5. 债务重组的，应当有债务重组协议;
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