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变更公司形式不交企业所得税

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    好顺佳

  • 发布时间

    2022-06-24 15:31:24

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内容摘要:问:A公司(非上市公司)属于增值税一般纳税人。20,A公司向A公司投资1000万元,持有其10的股权。现拟以1500万元的价格将股权转让给B公司。分析:公司股权转让行为涉及...

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问:A公司(非上市公司)属于增值税一般纳税人。20,A公司向A公司投资1000万元,持有其10的股权。现拟以1500万元的价格将股权转让给B公司。

分析:公司股权转让行为涉及企业所得税和印花税。

一、企业所得税

新《企业所得税法》第五条(总统令第23条)规定,企业每一纳税年度的所得,扣除免税所得、免税所得、各项扣除和上年允许弥补亏损的余额后,为应纳税所得额。第六条规定企业从各种取得的货币和非货币形式的收入总额。

包括:(一)销售货物收入;(二)提供劳务收入;(三)转让财产收入;(四)股息、红利等权益性投资收益;(五)利息收入;(六)租金收入;(七)特许权使用费收入;(八)接受捐赠;(九)其他收入。第十四条规定,企业对外投资期间,在计算应纳税所得额时,不得扣除投资资产的成本。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第71条规定,企业所得税法第十四条所称投资性资产,是指企业对外以股权和债权投资形成的资产。企业转让、丢弃投资资产时,允许扣除该投资资产的成本,购买价为以现金支付方式取得的投资资产的成本。

《关于实施企业所得税法若干税务问题的通知》(国水函[2010]79号)第三条规定,股权转让所得在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认。股权转让收益为股权转让收益减去取得股权发生的成本后的收益。企业在计算股权转让收益时,不得从被投资企业未分配利润等股东留存收益中扣除可按股权分配的金额。

因此,A公司的股权转让收入在转让协议生效、股权变更手续办理完毕时确认。将股权转让收入减去股权转让成本的差额即500万元确认为股权转让收入,纳入公司应纳税所得额缴纳企业所得税。

一般情况下,出让方和受让方应在签订股权转让协议并完成股权转让交易后,企业变更股权登记前,向主管税务机关申请纳税(扣缴)申报;然后持税务机关出具的完税证明(或免税、免税证明)到工商局办理股权变更登记手续。在实践中,一些省市,税务申报和股权变更登记手续也可以同时进行。

特别注1:根据现行规定,居民企业之间的股息、红利所得免征企业所得税,即股权转让所得征税,股权持有所得不征税。因此,在转让股权之前,企业可以先由被投资企业分配留存利润和收益。在完成留存收益分配后,企业可以进行股权转让,减少股权转让收益,减轻投资者所得税负担。在实践中,根据企业的实际情况,股权转让有不同的税收筹划方案。

特别说明二:营改增后,企业应如何缴纳股票税?

税单总量【2016】71号4点:营改增后,企业股票应如何纳税?

答:增值税按转让金融服务-金融商品计征。销售额为销售价格减去买入价后的余额。适用税率为6,小规模纳税人适用3种税种。

江西:股权转让是否要缴纳增值税?

答:非上市企业未公开发行股票的,其股权不属于有价证券,转让非上市公司股权不征收增值税。上市公司转让股权,应当按照金融商品转让税目缴纳增值税。此外,个人从事金融商品转让的,免征增值税。

大连:在一级市场获得的股权,后来因为上市等原因,在二级市场投入交易卖出,按什么税?是去让股票吗?或者股权转让是免税的吗?

A:转让金融商品要征税。

大连:金融商品转让及纳税。在营改增之前,公司购进的股票没有进项税。营改增后,公司出售股票,按收入与成本的差额缴纳增值税。但在会计处理上,公司按销售价税分离销项税,但成本没有进项税。如果股票在20年内买入,股息收入,在208月取得,预计出售,在营业税方面,取得股票期间股息收入暂不缴纳营业税,股票转让,如使用股票卖出率减去成本价格的余额加上股息收入(如果为负数)不缴纳营业税缴纳营业税,那么要增加营后,如何处理这一业务?如何填写增值税申报单?

A:余额已经办理了理财产品的过户,不存在进项扣除的问题。

北京:营改增后,企业应如何缴纳股票税?

答:增值税按转让金融服务-金融商品计征。销售额为销售价格减去买入价后的余额。适用税率为6,小规模纳税人适用3种税种。

内蒙古:营改增后,企业应如何缴纳股票税?

按金融服务缴纳增值税-金融商品转让。销售价格减去买入价后的余额为销售金额,适用税率为6。

上海:购买债券和股票的手续费是可以从进项税中扣除的直接收费金融服务吗?

购买债券、股票支付的手续费,属于证券公司和其他单位提供的直接收费金融服务。取得增值税专用发票后,可以从销项税额中扣除相应的进项税额。

新疆:企业买卖股票应如何纳税?

答:根据《关于全面推进营业税开征增值税试点工作的通知》税[2016]36)附件2的规定,金融服务中转让的金融商品应缴纳增值税。一般纳税人适用六税率,小规模纳税人适用三税率。

金融商品转让,出版社销售额为销售价格减去购买价格后的余额。

金融商品转让的正负差额为损益差额。抵销后出现负差额的,可以结转至下一纳税年度,用以抵销转让金融商品下一纳税年度的销售额,但年末仍存在负差额的,不得结转至下一纳税年度。

金融商品收购价可以采用加权平均法或者移动加权平均法计算,并在选定后36个月内不得改变。

转让金融商品,不得开具增值税专用发票。

厦门:纳税人转让金融产品、买卖股票所得是否计入应税销售,是否超过一般纳税人标准?

答:金融产品转让和股票交易属于金融服务中的金融产品转让,属于营改增的纳税范围。因此,在确定销售是否超出一般纳税人认定标准时,应将金融产品转让和股票交易的销售纳入其中。

江西:如何确定转让金融商品的纳税义务期限?

答:纳税人买卖股票、债券和其他有价证券的,以该有价证券所有权转移之日为纳税义务发生之日。纳税人在购买基金、理财产品、信托计划、资产管理计划等资产管理产品时,在转让、赎回相关股份或者到期收回相关投资合同时,发生纳税义务。

河北:关于涉及股权转让的房地产是否缴纳增值税问题

在股权转让中,被转让企业的房地产未进行所有权转让,未缴纳增值税的。

2印花税

《印花税暂行条例》(国务院令第11号)第一条规定,在中华人民共和国境内,凡书写或者接收本条例所列文件的单位和个人,均为印花税的纳税义务人,应当按照本条例的规定缴纳印花税。仓储、贷款、财产保险、技术合同或者合同性质的证明文件;(二)产权转移的书面证明(三)营业帐簿;(四)权利、许可证、执照;(五政部确定的其他税务凭证。根据附表《印花税项目及差饷表》,产权转让文件包括财产所有权及版权、商标专用权、

专利权、专有技术使用权等转让文件,按合同约定金额的 支付。

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155)第10期问《‘产权转让按账’税目转让按账的征税范围如何划定?》

答案是:“产权”征缴转让帐簿证明的征缴范围是:经政府机关登记的动产、不动产的所有权建立的帐簿证明,以及企业股权转让所建立的帐簿证明。

因此,A公司股权转让签订的合同应缴纳印花税,税率为人民币7500元,即人民币1500万元乘以合同的万分之五。

注:股权转让合同签订双方均需缴纳印花税,双方均需缴纳印花税。

计算公式:付章金额=合同总金额*5/10000

在此例中,被投资企业A公司只是A标的,不需要缴纳印花税,也没有代扣代缴的义务,股权转让由A公司和B公司自行完成。

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