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(1)所得税政策1、原政策①《关于企业股权投资业务若干所得税的通知》(郭水发[2000]118号)规定，股权出让方应将被投资企业的累计未分配利润或累计盈余公积确认为股权转让收益，不确认为股息性质的收益。
(2)根据《关于企业股权转让相关所得税的补充通知》(国水函[2004]390号)，持股95以上、全资子公司、公司清算的，可从股权转让收入中扣除留存收益，以避免重复征税。
(3)根据《企业所得税法实施条例》的规定，在企业清算时分配给股东的剩余资产中，可以扣除留存收益。
2. 新政策①《关于实施企业所得税法若干税务问题的通知》(国水函[2010]79号)规定:企业在计算股权转让所得时，不得从被投资企业留存收益中扣除可按股权分配的部分，如未分配利润等。
(2)根据《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国水函[2009]698号)，被投资企业有未分配利润或各项税后缴存资金的，转让方随股权转让的股东留存收益金额不得从股权转让价款中扣除。两份文件都强调，在普通股权交易中，不允许对留存收益进行扣减。也就是说，虽然反映在留存收益中的税后利润一般是免税收入，但如果以股权转让而不分配，就不被视为免税收入。
(2)股权转让涉及其他税收的处理。根据《批准转让企业产权不征收营业税的问题》(国税函[2002]号)。165)，企业转让产权的规定转让的是整个企业的资产、债权和债务，而劳动力的行为，转让的价格不仅由资产的价值决定，与企业销售房地产、转让无形资产的行为完全不同。因此，企业产权转让不属于营业税征收范围，不适用收集营业税。
2. 契税。根据《关于企业重组重组若干契税政策的通知》水[2008]175日)规定，两家及两家以上企业，在法律的基础上，订立合同，转换为企业合并，且原投资主体在合并期限内承担合并方原土地、房屋所有权的，免征营业税。
3.土地增值税。根据《关于土地增值税若干具体问题的通知》税[1995]48号)规定，在企业兼并中，被兼并企业将房地产转让给被兼并企业，暂免征收土地增值税。
4. 增值税。关于批准转让企业全部产权不征收增值税的问题”(国水汉[2002]420日)规定，转让全部产权转让的是整个企业的资产、债权和债务以及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及应税货物的转让，不属于增值税范围，不征收增值税。也就是说，无论是应税合并还是免税合并，目标公司都不需要缴纳流转税。
1. 近年来，股权转让过程中涉及的税务申报一直是税务机关关注的焦点。全国各地的税务局都出具了要求股权转让通过税务检查的文件。
2. 股权转让时，即使是0元、1元，也需申报企业所得税(税率25，可享受相关所得税优惠政策)或个人所得税(20)、印花税(‰，自然人或小规模纳税人减半征收)、增值税(6)、附加税。非上市公司不需要申报增值税和附加税。
3.税务局有权对股权转让收入进行核实，因此企业需要提交证明股权转让价格合理的证据。
4. 股权的转让方为纳税人，股权的受让方为扣缴义务人。个人股权转让通常要向被投资企业所在地税务机关申报。一般在次月纳税义务发生之日起15日内申报缴纳个税，印花税一般同时申报缴纳个税(税法依据不明确)。
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25与税收相关的问题
问题1:股权转让是否成为税务稽查的重点?
是的。股权转让过程中涉及的税务申报是近年来税务机关关注的重点。全国各地的税务局都出具了要求股权转让通过税务检查的文件。目前，许多地方市场监管和税务局实行信息交换，实行先申报后变更股权登记的方式。
从2021年开始，税务总局将集中调查个人股权转让情况。2020年，中山、江门、惠州、阳江、汕尾、珠海横琴新区、清远、云浮等市税务局和市场监管局联合开展了个人股权转让情况检查。
案例:自然人股权转让偷漏税被重罚!税费、罚款合计4000多万元。
2017年8月，肖同春、林健、苗小泉、张淑媛、吴义雄、徐守雄、7文春宝分别向吴晓?钱使其所持华东西安市及与股权相关的项目，为达到不缴纳应纳税款的目的，按照注册认缴资本匹配虚假协议另行登记转让价款进行股权变更登记。
实际转让股权时，转让总额为人民币1亿元。要交印花税一万元。
2017年9月，吴晓娜图以协议方式支付转让收入时，并没有申请扣缴上述7人的全部个人所得税。
税务行政处罚决定:
(1)对吴晓娇的欧春欧缴印花税行为，属于纳税人拿伪造凭证、不列、少列收入、不缴应纳税额逃税的行为，有意对吴晓进行诬告?一万元。
(2)对扣缴义务人吴晓放τ?未扣，应收未收税的一倍罚款一万元。
以上两项建议处罚合计:万元+万元=万元。
问题二:哪些股权转让行为会成为税务稽查的重点?
(1)股份转让频繁、反复。
(2)以面值或0元转让股权。
(3)转让日企业净利润较大。
(4) 7项高溢价资产(被投资企业土地使用权、房屋、房地产企业未售出的房地产、知识产权、探矿权、采矿权、股权)占转让日企业总资产的20以上。
(五)自然人的股权转让签订阴阳合同。
(六)自然人转让股权，未依法申报个人所得税、印花税的。
(七)以股权转让方式买卖大量房地产用地的。
(八)以增资、减资方式转让股权的。
(9)利用核定的合伙企业营业收入，达到降低自然人股权转让税的目的。
(10)股权转让前，财务部门提供虚假亏损报表，以减少自然人的个人所得税。
(十一)以“友谊”价格转让股权。
(12)股权转让以股权抵债，未依法申报个人所得税的，转让方和受让方应当在股权转让前签订借款等其他交易合同，以抵销交易和转让资金。
(十三)股权转让完成后，自然人返还股权，未申报二次股权个人所得税的。
(十四)盈余公积转换为增加的股本，未依法申报个人所得税的。
(15)资本公积转为新增资本时，未依法申报个人所得税的(关于资本公积转为新增资本的税务问题，我们将专门研究)。
(十六)未分配利润转为增加股本，未依法申报个人所得税的。
(十七)自然人股权转让的原始转让价值确认不正确。
(十八)自然人转让股权时，受让方未依法履行个人代扣代缴税款义务的。
(19)自然人股权转让企业未纳税调整缴纳的个人所得税印花税。
(二十)以自然人股权赠与未依法履行个人扣缴税款义务的。
(二十一)自然人转让股权的违约金属于股权转让所得，未依法履行个人代扣代缴税款义务的。
(二十二)隐性股东和突出股份东方在转让股权时要承担主体的风险。
(23)自然人股权转让中个人所得税、印花税的定位违法。
(二十四)自然人的股权转让已完成，未依法缴纳转让费和申报个人所得税的。
(二十五)转让非货币资产所得，不依法申报个人所得税的。
(二十六)个人从被投资企业撤出投资所得，未依法申报个人所得税的，属于个人所得应纳税所得额。
(27)错误的评价。在转让对象的房地产占比较大的情况下，通过虚假的资产评估报告，降低转让对象的价值，降低所得税。
问题三:哪些行为属于股权转让行为?
股权转让是指个人向他人或法人转让股权的行为，包括下列情形:
(一)出售股权;
(二)公司购回股权;
(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业的股东与投资者共同以公开发行的形式出售所持股份;
(四)司法、行政机关强制转让股权的;
(五)外商以股权形式进行的投资或者其他非货币交易;
(六)以股权抵债;
(7)其他股权转让行为。
上述情况下，股权已经进行了实质性转让，转让方也相应获得了报酬或免除了责任，应属于股权转让行为，个人所得应按规定缴纳个人所得税。
Q4:什么是股权转让收益?包括违约金和赔偿金吗?是否包括合同中约定的后续收入?
股权转让收益是指出让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券等其他形式的经济利益。
出让方因股权转让而获得的各类资金，包括违约金、赔偿金等资金、资产、权益，均纳入股权转让收益。
纳税人按照合同约定符合约定条件后取得的后续所得，视同股权转让所得。
这个问题5:对个人股权转让的纳税人和扣缴义务人有何规定?被投资企业有哪些义务?
转让个人股权所得的个人所得税，由股权转让方缴纳，受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，都应当依照个人所得税法的规定，切实履行代扣代缴税款的义务。
被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，向税务机关如实提供股权转让的相关信息，协助税务机关依法履行职责。
六、扣缴义务人转让股份应在何时向主管税务机关申报?
扣缴义务人应当在股权转让协议签订后5个工作日内向主管税务机关报告股权转让的相关情况。
问题七:股权转让涉及哪些税费?
股权转让通常涉及以下税费:
(1)居民企业所得税。
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