分公司注销利润处理

内容摘要：有余额需要分配到企业税后利润部分的，按所得缴纳个人所得税，税率为20。1、公司注销时，如果还有余额未分配...

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有余额需要分配到企业税后利润部分的，按所得缴纳个人所得税，税率为20。

1、公司注销时，如果还有余额未分配利润，因为未分配利润是企业的税后利润，不是个人收入，需要重新分配给每个股东的时候，应该有股利收入并应缴纳个人所得税。公司注销的税务处理如下：

1、清算应交企业所得税=清算所得*企业所得税税率

清算收益=资产-负债-所有者权益-清算费用。

2、自然人股东应缴纳的个人所得税=自然人股东分享的净利润*20

各股东分享的净利润=清算净利润*增资比例。

清算净利润=清算收入-清算企业所得税。

所有应缴纳的个人所得税如下：

自然人股东应缴纳的个人所得税=自然人股东分享的净利润*20。

未分配利润=清算净利润+清算前未分配利润。

自然人股东分享的净利润=未分配利润*增资比例。

2、未分配利润清算期间，按以下顺序分配：

1、弥补往年亏损；（以利润弥补亏损不需要专门的会计分录）。

2、提取法定盈余公积金和公益金；（盈余公积用于弥补亏损或增资；公益金只能用于职工集体福利）。

3. 提取任何盈余公积。

4、优先股股息的分配。

5. 普通股股息的分配。

6、年末未分配利润紧随其后。

未分配利润是企业的未分配利润，可以在以后年度分配，是分配前所有者权益的组成部分。从数量上看，未分配利润为期初未分配利润加上当期实现的净利润，减去各项盈余公积和已分配利润后的余额。

分行注销利润处理

独立核算分支机构注销后税后利润如何处理

总公司合并报表时设置应收利润科目，分公司公司设立应付利润账户。分公司本年度利润转为应付利润，总公司合并报表中未收回的差额计入应收利润，合并报表中的应付利润和应收利润相互抵销。

分行不具有独立法人地位，其对外债权债务均由总行承担。但一般分行相对独立开展业务，总行在注销时应进行清算，并接收其资产、债权和未清偿款。通过清算形成清算报表，确认损益，报当地主管税务机关批准，总公司进行相应的会计处理。 )与总公司账面的拨款相抵，确认亏损。同时，应承担的债权债务应并入总行账户。

在独立核算的分支机构，是否应纳入所得税汇算清缴？总公司会计

根据2012年第57号公告第二十二条：总行应当将其所有二级及以下分行（包括本办法第五条规定的分行）的信息报送所在地监事。位于。税务机关备案，包括分公司名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号以及主管企业所得税的税务机关名称、地址、邮政编码。

分公司（含本办法第五条规定的分公司）总行、上级分公司和下属分公司的信息，应当报所在地主管税务机关备案，包括名称、级别、地址、邮政编码、纳税人识别号、企业所得税主管税务机关。代理机构的名称、地址和邮政编码。

以总公司名义进行生产经营的非法人分支机构不能提供纳税企业分支机构所得税分配表，也不能提供相关证据证明其二级及以下的身份分支机构为独立纳税人的，当场计算缴纳企业所得税，视为独立纳税人。一年内不得改变其独立纳税人身份。

证明其二级及以下分支机构状况的文件包括非法人营业执照（或登记证）、总行出具的二级及下级分支机构复印件有效证明及证明有效证明的相关材料（包括总公司资金证明、总分公司协议或合同、公司章程、管理制度等）。

简而言之，分公司是否独立申报企业所得税，取决于是否在进三系统中保持为“汇总纳税企业登记”。如果未维护，则相当于独立企业，需要独立申报企业所得税。

特别提醒：分支机构不单独享受微利企业优惠政策。分支机构应并入总公司缴纳企业所得税。汇总数据符合小微企业条件的，可整体享受小微企业优惠政策。分支机构不并入总行的，可以集体纳税，并选择单独作为独立纳税人纳税，不能享受小微企业的优惠政策，只能在基层进行纳税申报。税率为 25。

2019年企业选择在当地计算缴纳的独立纳税人，本年度企业所得税不得变更。如果要返还累计缴税，只能等到2020年了。一定要提前测算分行盈亏，提前谋划！

独立核算的分公司注销后的税后利润如何处理公司注销时，利润分配给股东，但如果分公司没有股东，利润将返还给总公司。分支机构注销时，不一定有利润，注销后仍有债权、债务等义务。一切如何处理。

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