首页 > 工商问答

房地产公司吊销未注销的法人

好顺佳
2022-07-29 18:13:44
4572

内容摘要：房地产公司退税，拖欠税款仍将被追究介绍房地产公司税负重、周期长、清算复杂。有的企业对税务注销有的...

0元注册公司 · 3-7天领执照

好顺佳设立于2010年，经工商局、财务局、税务局核准成立的
工商财税代理服务机构，专业正规安全可靠 >点击0元注册公司

房地产公司退税，拖欠税款仍将被追究

介绍

房地产公司税负重、周期长、清算复杂。有的企业对税务注销有的认识，认为税务注销后不负责税法。本文从一起偷税漏税案件的分析入手，向读者揭示税务注销后未依法办理工商注销的责任，供大家参考。

一、基本情况

2002年，澳大利亚百灵实业集团有限公司与福安市甘塘镇南门村共同开发福安市甘塘镇南门村“连南住宅小区”。

2002年4月30日，因南门村民反对合作，南门村委会将该项目30股股份转让给闽侯县上街房地产开发有限公司（以下简称上街房地产开发有限公司，有限公司）街道公司，林是法定代表人）。

2002年6月4日，澳大利亚百灵实业集团有限公司成立福建大族房地产开发有限公司（以下简称“大族公司”）开发该项目。被告郑某为公司董事长、总经理，余传仁为会计师，尚杰公司推荐张某为出纳。

大族公司于2003年8月进行纳税登记。2003年9月至2003年3月，大族公司在“连南小区”项目开发和销售111套住宅期间，没有收到税务发票，而是用发票收取销售款。土地。仅2004年2月至2月向福安市地税局赣分局申报销售收入1万元，共缴纳税金624945元。

2019年3月21日，大族公司以项目终止、公司解散为由，经福安市地税局稽查局批准注销税务登记。

11月15日，大族公司因逾期未申请2004年度年检，被宁德市工商行政管理局吊销营业执照。

此后，福安市地方税务局稽查局接到举报，于2007年8月6日对大族公司提起逃税案。

查明，大族公司正在开发“连南小区”项目，通过地块出售111，实际销售收入1万余元，应纳税额总额在10万元以上，至少应缴纳10万元以上的税款。其中，公司2003年实际预售宅基地10000元，应交税金总额74410元。

2008年7月12日，福安市地方税务局对大族公司处以营业税、土地增值税等税种100元的行政处罚和滞纳金。

2011年11月16日，被告人郑某向福安市公安局自首。

案发后，被告人郑某向福安市人民检察院补缴了2万元，其他股东应其要求补缴了17万元。

一审法院认为：被告人郑某系福建大族房地产开发有限公司的法定代表人，作为单位的直接负责人，以欺骗、隐瞒的方式进行虚假纳税申报。经营过程中偷逃税款，数额较大，占应纳税额10以上，构成偷税漏税罪，处一年有期徒刑，并处罚金15万元人民币。

二审法院裁定维持原判。

二、争议焦点

本案争议焦点总结如下：

在大族公司被税务和工商撤销撤销的案件中，被告人郑某是否仍构成偷税漏税罪，应负刑事责任。

三、大族公司退税后发现的偷税漏税行为如何处理

（一）查验局对大族公司进行税务注销后行政处罚是合法的

1. 拖欠税款是合法的

（一）工商登记未依法注销，公司主体资格尚存

一、相关法律法规：

民法总则第五十九条规定“法人的民事权利能力《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定，“企业在其他国家设立的分支机构场所和从事生产经营活动的场所为唯一工商企业。从事生产经营的住户和事业单位应当自取得营业执照之日起30日内持有相关文件《向税务机关报备税务登记》，体现了企业或单位先具备民事主体资格，再具备纳税人资格。《中华人民共和国公司法》第三条规定：登记机关应当依法登记，取得《企业法人营业执照》，方可取得企业法人资格。关于公司的终止，《中华人民共和国公司登记管理条例》第四十四条规定，经公司登记机关注销登记的，公司终止。 .《企业法人登记管理条例》第二十九条规定，企业法人有下列情形之一的，由登记主管机关予以警告、罚款、没收违法所得、停业整顿，视情况扣留和撤销《企业法人》。《营业执照》处罚：（一）隐瞒登记、伪造或者未经批准擅自开业的；（二）擅自变更重大登记事项或者超出批准的经营范围从事经营活动的；（三）不从事经营活动；（四）伪造、变造、出租、出借、转让、出售《企业法人营业执照》和《企业法人营业执照》复印件；（六）从事非法经营活动的。

依照前款规定处罚企业法人的，依法追究其法定代表人的行政和经济责任；触犯刑法的，由司法机关追究刑事责任。

最高人民法院发京（2000）23号函（批复甘肃省高级人民法院）

甘肃省高级人民法院：贵庭（1999）甘京终字第193号请求报告已收悉。经研究，答复如下：吊销企业法人营业执照，是工商行政管理部门对企业法人有违法行为的行政处罚。根据《中华人民共和国民法通则》第四十条、《中华人民共和国企业法人登记管理条例》第四十六条、第三十三条规定，在取得营业执照后企业法人被撤销的，由发起单位（含股东）或者企业组织清算组依法清算。，停止清算范围以外的活动。清算期间，以企业具有民事诉讼主体资格为由，裁定驳回诉讼。本案中，债务人新科公司在诉讼中被吊销企业法人营业执照后，未组织清算组依法进行清算。因此，债权人兰州岷山制药厂以新科公司为被告，后请求将公司全体股东追加为被告。允许公司股东作为共同被告参与诉讼并承担清算责任。

最高人民法院关于企业法人营业执照被吊销后如何认定民事诉讼地位的复函（发京〔2000〕24号，2000年1月29日）辽宁省高级人民法院：贵院“ 《关于企业法人被吊销营业执照后如何确定民事诉讼地位的请示》收悉。经研究，答案如下：吊销企业法人营业执照是工商行政管理部门依照国家工商行政管理规定对违法企业法人实施的行政处罚。企业法人的营业执照被吊销后，依法进行清算。清算程序完成并办理工商注销登记后，企业法人消灭。因此，企业法人被吊销营业执照后直至注销登记，仍应视为企业法人存在，可以以自己的名义开展诉讼活动。企业法人下落不明，无法通知其参加诉讼的，人民法院还应当准许债权人对被吊销营业执照的企业的发起人提起诉讼。被告。对于被吊销营业执照的企业法人，如无出资不足或转移资产逃避债务，发起人仅作为企业清算人参与诉讼并承担清算责任。贵院请示所涉及的问题，可参照上述精神处理。

B、税务注销对公司法人资格的影响

税务登记注销是指纳税人因法律原因终止纳税时，办理税务登记注销手续。税务登记注销后，不再受原税务机关管理。根据《税收征管法实施细则》，注销税务登记的情形和期限包括以下三种： 1．公司解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的，应当在注销行业登记前，持相关文件向原税务登记机关注销税务登记；商务管理机关或者其他机关。行政机关或者其他机关办理登记的，应当自有关机关批准或者终止公告之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申请注销税务登记。 2.纳税人因住所或者经营场所的变更涉及变更税务登记机关的，应当先向原税务登记机关申请注销，然后再向工商行政管理部门或者其他机关申请变更或者注销登记，或在变更住所或营业地点之前。税务登记，并在30日内向搬迁地税务机关申请税务登记。三、纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关注销登记的，应当自取得营业执照之日起15日内向原税务登记机关申请注销税务登记。被撤销或注销其注册。

从以上分析可以看出，税务注销不会影响公司法人的主体资格，公司法人的主体资格依然存在。

三、营业执照被吊销对公司法人资格的影响

根据上述法律，公司的纳税义务是以其取得民事主体资格，享有民事权利和义务，进而构成纳税主体，以公司名义开展业务为基础。存续公司应承担纳税义务。一旦公司按照法定程序办理注销登记，其法人资格终止，公司即告死亡，不再有主体承担权利义务。

但是，关于吊销营业执照，根据上述最高人民法院的答复，可以看出，公司作为民事诉讼主体的资格仍然存在，只有公司的主体资格才被撤销。已被清算和注销的已丢失。民事诉讼主体资格的存在，意味着民事权利的主体资格仍然存在。

（二）本案中，税务机关对大族公司进行行政处罚是合法的

大族公司虽已进行税务注销，但未依法合规。工商注销已办理完毕。因此，其企业法人资格并未丧失，其纳税义务主体资格依然存在。税务机关对大韩公司逃税行为进行行政处罚是合法的。

（二）被告人郑某逃税罪名成立，有争议

本案中，被告人郑某确实是大族公司的实际控制人，是大族公司逃税的主要责任人。但是，根据我国刑法第201条规定，纳税人以欺骗、隐瞒的方式进行虚假纳税申报或者不申报，逃税数额较大且占10以上的应缴税款，处三年有期徒刑。下列有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大，超过应纳税额百分之三十的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人未缴纳或者少缴前款所列方式代扣代缴的税款，数额较大的，依照前款规定处罚。前两款行为多次实施的，未处理的，按累计数额计算。有第一款行为的，税务机关依法发出追缴通知书后，补缴应纳税款并缴纳滞纳金，已经受到行政处罚的，不予追究刑事责任；税务机关两次以上行政处罚的除外。

根据上述规定，税务机关已依法发出追缴通知书，缴纳相应税款并缴纳滞纳金，已受到行政处罚的，不追究刑事责任。本案中，福安市地方税务局于2008年7月12日对大族公司处以营业税、土地增值税等税款100元的行政处罚和滞纳金。被告人郑某向福安市人民检察院补缴了2万元，其他股东应其要求补缴了17万元。被告人郑某虽然没有按照税务机关的要求足额缴纳税款、滞纳金和罚款，但从刑法第201条的立法目的来看，旨在强调那些受到行政处罚的人处罚将不追究刑事责任。因此，本案法院以偷税漏税罪定罪是不恰当的。

华税提醒，企业办理税务注销登记后，未依法进行如果工商登记被注销，您仍将面临税务和刑事责任。

（作者：刘天勇，北京华水事务所主任，中华全国协会财税法专业委员会副主任兼秘书长，法学博士，经济学博士后，税务学，注册会计师，注册税务师; QQ和个人号都是For：977962，添加互动交流。）

地址挂靠·解除公司异常·工商变更

快速加急，高效代办