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彭怀文
咨询问题
分行独立核算（增值税、所得税独立缴纳），现需清理注销。分行账户内亏损75万，欠总行的款项无法退还。
请问：总公司注销分公司账面亏损产生的损失可以在税前扣除吗？如果我不能在税前扣除怎么办？
彭怀文的回答：
分公司独立缴纳企业所得税的，为独立的企业所得税纳税人。与总公司一样，是独立的企业所得税纳税人。因此，不能直接合并分公司的损益。总公司的应税收入。
分支机构不具有独立法人资格，注册时也没有注册资本。在实践中，大部分都是由总部分配的资金来运作的。由于无注册资本，总公司按债权入账，分公司按负债入账。
分公司虽然不是独立的法人，但在企业所得税方面是独立的纳税人，所以总公司向分公司的贷款是债权投资。现在，分支机构注销后，如果无法收回债权，就会造成资产损失。总公司可按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（2011年第25号公告）中“第六章投资损失确认”的规定执行。准备好证明材料，留存备查，然后在办理企业所得税申报时按规定填写申报表，申报资产损失税前扣除。
上述扣除税前资产损失的方法是基于税法原则，部分税务局可能不认可。因此，建议总公司提前与主管税务局沟通，达成共识。如果不能达成共识，总行可考虑将部分盈利业务转至分行，待分行弥补亏损后再考虑取消。
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