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2021-01-07 09:11:44
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我国从2008年开始实施公司所得税制度，强调公司企业或组织是公司所得税的纳税人，没有独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部以支付公司所得税。因此，企业在建立分支机构时需要谨慎选择。
仔细考虑如何建立分支公司
《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，并依法独立承担民事责任；分支公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。”公司设立分支机构以使其不具有分支机构。如果它是法人并且不执行独立会计，则总部可以征收并缴纳企业所得税。这样，总公司可以调整损益，合理减轻企业所得税负担。当然，在建立分支机构时，应该综合考虑三个因素。
分支机构的损益情况当总公司盈利并且新成立的分支机构可能遭受亏损时，应选择总公司模型。根据税法，分支机构是非独立纳税人，其损失可由总公司的利润弥补；如果成立了子公司，则子公司为独立纳税人，其损失只能由其后几年实现的利润弥补，总公司不能弥补该子公司的损失。子公司投资的投资成本。
当总部亏损并且新设立的分支机构可以获利时，应选择母子公司模型；子公司无需承担母公司的损失，可以自行积累发展资金，总公司可以将其良好的资产转让给子公司来处置不良资产。
享受税收优惠政策根据税法，当总部享受税收优惠但分支机构不享受税收优惠时，可以选择总部和分支机构，这样分支机构也可以享受税收优惠。如果分支机构所在地有优惠的税收政策，当分支机构开始盈利时，可以将注册的分支机构更改为子公司，以享受当地税收优惠政策，这将获得更好的税收效果。
分支机构的利润分配形式和风险责任问题分支机构没有独立的法人资格，因此不利于独立的利润分配。同时，如果分支机构存在风险以及相关的财政和税收负债，则可能牵涉到总部，而子公司则没有这种担心。
该分支机构将在适当时候转换为子公司
根据《国家税务总局关于印发〈跨地区企业合并税收企业所得税征收征收管理暂行办法〉的通知》，企业实行“统一计算，分级管理，本地预付款，合并清算和财务调整”，即企业总部的征税和管理办法，即统一计算应纳税所得额和应纳税额，包括该企业所有法人组织和所属法人场所
但是，总部和分支机构所在地的主管税务机关负责当地机构的企业所得税管理，总部和分支机构应分别接受所在地主管税务机关的管理机构的。在每个纳税期内，总公司和分支机构应每月或每季度向地方主管税务机关申报预缴企业所得税。年底后，由总公司负责企业所得税的年度结算和缴纳，统一计算企业应缴纳的年度所得税，并扣除总公司和分支机构预缴的企业所得税。一年，然后退还多余的少交税款。这样就为分支机构合理节税提供了政策基础和保证。
企业设立分支机构时，由于分支机构成立初期的成本和费用较高，因此损失的可能性较高。通常，分支机构的形式更合适，并且可以享受抵消总部利润和亏损的好处。经过两三年的运营，该分支机构开始将亏损转化为利润，然后将该分支机构注册为子公司，这可以减少该分支机构对总部的财务和税收影响。
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八类分支机构无需当场缴纳所得税
根据财政部，国家税务总局和中国人民银行关于印发的《省，市总部企业所得税分配和预算管理暂行办法》等有关文件，以下八类分支机构不需要当地预缴企业所得税，这为总部和分支机构集体缴税提供了更好的条件，可以更好地享受总部和分支机构的税收政策，避免浪费时间分行现场预付企业所得税所致的货币价值：
●对于纵向管理的中央企业，其分支机构无需在本地预缴企业所得税。
●三级及以下的分支机构不在本地预缴企业所得税，其营业收入，员工工资和总资产均包含在第二级分支机构中。
●分公司没有独立的生产经营职能部门时，没有独立的生产经营职能部门不得当场预缴企业所得税。
●不具有主要生产和经营功能且不在当地缴纳增值税或营业税的内部辅助二级和下级分支机构，例如产品售后服务，内部研发和仓储不能当场预缴企业所得税。
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