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  • 计划案例:税法中特定条款的税收计划

    发布时间:10-29

  • 一、特殊术语规划技术

    ([一)选择性从句计划技术

    可选子句适用于以下情况,即对于同一税收事项,由于其先决条件的更改,您可以选择应用完全不同的税收政策。这导致对同一税项使用不同的税收处理方法,这通常会导致税负的差异。

    “选择加入”条款在税收体系中广泛存在,分布广泛,并体现在许多方面。例如合并和部门的选择性财政和税收待遇政策,纳税人适用的增值税或营业税的范围,小规模纳税人和一般纳税人的选择以及经营租赁和融资租赁的选择。

    ([二)鼓励条款规划技术

    为了支持某个行业或特定时期,国家经常出台一些税收优惠政策,包括减免税和相关税收规定。鼓励性的税收政策是该国在一定时期内的税收指导。纳税人可以充分利用这些巨大的激励政策来合理地计划并减轻税收负担。

    鼓励条款中涉及的税收优惠主要有以下形式:

    ([1)税收减免; [2)豁免额; [3)阈值;(4)退税;(5)优惠税率;(6)]税收抵免。

    鼓励条款主要表现在行业,地区优惠政策或特定行为,特殊时期的优惠政策,例如民政部门福利企业的减税和免税政策以及下岗再就业的税收优惠政策。以及抗SARS期间医务人员的个人所得税减免政策。

    ([三)缺乏明确的条款规划技术

    缺陷条款,也称为“税法漏洞”,是所有导致税收无效和低效的政策条款。由于税收制度内部结构的不协调或不完善,税法中的漏洞是不可避免的。这些条款经常相互矛盾,或者忽略了特定法规中的某些小联系,或者存在更大的灵活性和不确定性。缺陷条款主要体现在法律程序,固定税,转让定价和税收管辖权中。在国际税收领域,由于国家利益和税收制度的诸多差异,它们广泛存在。税收条款中的缺陷和漏洞是征收方之间冲突的焦点:对于征收方和管理方而言,有必要不断地堵塞漏洞并减少税收损失;对于纳税人来说,充分利用税收漏洞争取合法权益不是非法的,这也是可以理解的。

    二、特定条款规划技术的案例研究

    ([一)灵活选择办公室税务计划

    某石化公司于2008年1月至2008年6月在佛山设立办事处,从石化公司总部获得原油320万元,经销往世界各地后,获得销售收入4万元; 1-6月份在作业现场购买原油1800万元,销售收入2000万元,实现利润200万元。

    对于佛山办事处的税务相关事宜,应合理选择办事处的性质进行规划。比较分析如下:

    1。将办公室作为非业务活动办公室

    该办事处应向该组织所在地的主管税务机关申请签发“营业外活动的税务管理证书”,并持有税务登记证副本和“停业活动税收管理证书”的四倍二、 三、对于商品或商业物品,请向营业场所的税务机关申请检查。交易完成后,办事处将与销售地点的税务机关一起办理申报手续,最后办事处将根据“营业执照证明”向组织所在地的主管税务机关申报税收。对外经营活动的税收管理。

    佛山办事处接受总部分配的货物,并具有合法的业务程序,应当返回总部纳税。在营业场所购买的商品超出了“对外经营活动管理证书”的范围,应在营业场所纳税。税收处理方法如下:

    在总部支付的增值税=(400-320)×17%= 13.6(万元))

    营业场所增值税= 2000×6%= 120(万元)

    已付增值税总额= 13.6 + 120 = 13.6(万元)

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