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  • 工商网 留存退税的计算方法和会计处理

    发布时间:10-27

  • 根据《财政部,国家税务总局和海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部2020年第39号公告,国家税务总局和海关总署)《关于退税事宜的公告》(2020年第20号行政公告)宣布,更多公司可以申请退税,但在满足退税条件后如何计算允许退税政策规定?退税后如何进入账户?让我们看看这些困惑的地方!

    一、计算方法

    增量留存退税计算。关于如何计算增量留存退税,税务机关在文件公告中给出了明确的计算公式:

    可退还的增量税收抵免=增量税收抵免×投入构成比×60%

    公式中有两个关键点:

    (1)增量剩余税收抵免是指与2020年3月末相比新增加的期末剩余税收抵免。

    (2)投入构成比例是指从2020年4月起扣减至退税申请中的特殊增值税发票(包括销售税控机动车的统一发票),以及进口海关专用进口增值税发票付款通知书和纳税凭证中注明的增值税占同期扣除的进项税总额的比例。该情况的副句可以概括为:三种发票上注明的税款占“已抵抵进项税额的比例”。

    二、会计处理

    退还的增量税收抵免的会计处理相对简单。进项税抵免在帐户中反映为已收到的“应付税款-增值税应交税额(进项税)”科目的借方余额。退税对应于抵免额的减少,以及科目的相应进项税降低了。条目如下:

    借款:银行存款

    贷款:应付税款-应付增值税(进项税)

    如果帐户已转移到“应付税款-未付增值税”帐户,则输入为:

    借款:银行存款

    贷款:应付税款-不支付增值税

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