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  • 税务报 分析最新版本的纳税申报单中的变化

    发布时间:10-25

  • 专业问答

    国家税务总局(国家税务总局)于2015年底发布了国家税务总局公告[2017] 54号(公告第54号),并启动了新版年度企业所得税申报表(新退货)和备案说明。第54号公告于2015年1月1日生效,适用于2015年及以后年度企业所得税的最终清算。与2002版企业所得税年度纳税申报表(2002版)相比,新纳税申报表的总体结构没有明显变化。相反,某些报告内容和填充逻辑已被修改或优化,并且总体设计得到了改进。纳税人申报更科学,更方便。此外,新的申报表根据2002年以来颁布的新规定设置了相应的列,这也反映了税务机关加强信息收集和后续监督的要求。

    详细内容

    新的申报表包括37种表格,其中包括1种基本信息表格,1种主要表格和35种所附表格。与2002年版本的纳税申报单中的41种表格相比,新的纳税申报单删除了“固定资产加速折旧,扣除时间表”,“资产损失(特殊申报)税前扣除和税收调整时间表”以及“综合使用”。资源生产的四个时间表,包括产品获得的收入折扣的详细清单,以及金融和保险等机构获得的农业利息和保费收入的折扣的详细清单,已将部分相关内容纳入了上级。申报单,简化报表结构减轻了纳税人的汇报负担,同时,根据新近发布的企业所得税相关政策和近年来税收管理的重点,新的纳税申报单已调整了20多个。主要变化包括:

    删除复合体并使之简单,并创建Chen Yixin

    除了删除前面提到的四个附表之外,新的纳税申报表还会删除一些不实际的项目信息或税务机关可以从其他渠道获得的项目信息,例如“纳税人基本信息表”中的注册资本和会计。企业”情况,公司的外国投资等。同时,新的申报单还将删除与已过期税收政策相对应的项目,并根据新公司调整相关申报单的结构或填写说明近年来的所得税政策,例如:

    澄清口径并优化逻辑

    此外,根据企业所得税政策的调整和实施,新的申报表对一些申报选项的报告要求和逻辑关系进行了优化和澄清,包括:

    比较信息并加强管理

    新的申报表在促进纳税人申报的同时,还反映了税务机关在收集和比较信息以及加​​强后续管理方面的想法。例如,要求在“基本企业信息表”中披露的公司的主要股东人数从前5名减少到10名,并且其股东权益收益的分配需要当年被披露。在“符合条件的居民企业中的股息,奖金和其他股权投资收益偏好的详细列表”中,添加了“投资企业统一社会信用代码”选项。这两个表中的更改使税务机关可以收集和交叉检查有关居民公司和居民公司对自然人的股息分配的信息。

    对于企业的特殊重组(例如资产(股权)转让,非货币资产投资,技术股权等),根据有关税收政策,企业应在预付款或最终结算阶段提交相应的文件新的申报表下方的“基本企业信息表”还增加了“公司重组和递延税款事项”的披露要求,以确保公司信息的一致性并反映税务机关的注意。

    此外,“税收调整项目详细清单”添加了特殊项目调整项目“有限合伙企业的法人合伙人应分享的应纳税所得额”,这要求有限合伙公司以“税收”为原则,填写合伙收入和相应的税收调整。以前,某些法律合作伙伴对“先分税后再税”存在误解,并且由于没有填写2002年版纳税申报单的特殊行,因此可能会导致遗漏。此修订表明,税务机关将加强合伙企业利润的监控和合伙人的纳税。

    注意点

    通常,新的申报表反映了“简化表格,优化结构和便利填写”的修订原则。企业应根据自己的业务情况选择相应的报告进行填写,并确保所填写的数据与其他备案材料(特别是重组和研发事项)保持一致。

    此外,我们了解到在企业所得税结算期间,地方税务机关通常会为企业纳税人提供相关培训。建议公司事先熟悉新声明表格的内容和归档逻辑。对于不确定性,他们可以及时与主管税务机关联系以确认填写标准。我们还将密切关注该领域的重要发展,并及时分享我们的看法。

    注释

    1.《财政部和国家税务总局关于完善企业境外所得税抵免政策的通知》(财税[2017] 84号)的内容,请参见“中国《税务/商业新闻快讯》第2020条第1款。

    2.国家税务总局公告[2015] 97号,国税发火[2016] 32号,国税发火[2016] 195号,国家税务总局公告[2017] 24号,财税[ 2016]第49

    3.《国家税务总局关于民营企业公司改制中企业所得税处理有关问题的公告》(国家税务总局公告[2017] 34号)

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