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  • 营利性医疗机构如何纳税

    发布时间:10-24

  • 就我国的医院类型而言,大多数医院是公立医院,但有些是私立医院,而私立医院是营利性医院,此类医院在每个纳税期内自然要课税。因此,今天,让我们看一下营利性医疗机构如何纳税以及如何回答相关问题!

    一、营利性医疗机构如何纳税1、营业税

    在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务,转让无形资产或出售房地产的纳税人是营业税纳税人,根据营业额和规定的税率缴纳营业税。

    由医院,诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。医院,诊所和其他医疗机构提供的其他服务,例如租赁设备,房地产,土地,转让无形资产和出售房地产,均应依法缴纳营业税。

    2、房地产税,土地使用税

    ([一)自用房地产,土地

    1、非营利性医疗机构使用的房地产和土地免征财产税和城市土地使用税。

    2、如果营利性医疗机构获得的收入直接用于改善医疗和健康状况,则从获得执业注册之日起的三年内,将获得以下收益:免税房地产和营利性医疗机构使用的土地房地产税,城市土地使用税。三年免税期届满后将恢复税收。

    ([二)租赁房地产,土地

    医院,诊所和其他医疗机构应当依法缴纳房地产税和城市土地使用税。房地产租金收入作为计算房地产税的依据,税率为12%。土地使用税是根据纳税人实际占用的土地面积计算的,并按照规定的税额计算和征收。实际占用土地面积根据土地使用证确认的面积计算。

    3、企业所得税

    经国家有关部门批准并依法注册的所有具有独立法人资格的医疗机构,其生产经营所得和其他所得,应当缴纳企业所得税。除国务院,财政部和国家税务总局规定的免征企业所得税的项目外,医疗卫生机构的全部收入均应计入其应纳税所得额,企业所得税由依法计算和征收。

    医疗机构获得的应纳税所得额(包括租金收入,财产转让收入,培训收入,外商投资收入和其他非医疗服务收入)减去成本,费用后的余额为应纳税所得额。与取得应纳税所得额有关的成本,费用和损失,应单独核算。如果确实难以区分的,主管税务机关可以采用分摊比例法或其他合理的方法确定。如果确实无法检查帐户,则可以执行批准的收款方法。

    二、哪些项目免征公司所得税?

    1、符合《财政部和国家税务总局关于企业所得税政策有关的财政资金,行政收费和政府资金的通知》(财税[2008] 151号)和《财政部国家税务总局关于特殊用途财政资金企业所得税处理有关问题的通知》(财税[2009] 87号)规定了财政资金收入;

    2、非营利性医疗机构在居民公司之间获得股息,奖金和其他股权投资收益;

    3、非营利性医疗机构获得非营利性组织的免税资格后,就可以享受符合资格的非营利性组织收入的免税收入优惠政策(“财政部和国家税务总局关于非营利组织企业所得税免征问题的通知(财税[2009] 122号),具体范围如下:

    ([1)从其他单位或个人的捐款中收取收入;

    (2)《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括政府购买服务所得的收入;

    (3)根据省级以上民政,财政部门的规定收取的会费;

    (4)来自银行存款的利息收入来自免税收入和免税收入;

    (5)财政部和国家税务总局要求的其他收入。

    4、财政部和国家税务总局规定的其他免税收入。

    医疗机构应当将与上述免税收入有关的有关文件和证明材料送交主管税务机关核实备案。未经税务机关备案的,不得享受免征企业所得税的优惠政策。

    被认定为非营利组织的非营利性医疗机构,不仅可以享受非营利组织的企业所得税优惠待遇,还可以享受税收规范性文件(如《企业所得税法》及其《企业所得税法》)中规定的其他税收优惠政策。实施规定。

    具有生产经营收入和其他收入的医疗机构,应当按照税收征管法的规定,及时申报纳税,使用发票,但可以使用财政收入的除外。