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2020-10-14 17:22:28
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解释由国家税务总局发布的《国家税务总局关于税收抵免评估事项的公告》，该公告将于2020年4月1日生效。
一、公告背景
自国家税务总局于2005年7月发布《国家税务总局关于发行的公告》（国家税务总局2005年第40号公告，以下简称《信贷管理办法》）以来，税收制度不断启动2014、在2015年和2016年的税收抵免评估中，按规定参加税收抵免评估的企业已获得相应的税收抵免等级。随着我国信用体系建设的不断推进，企业的信用状况已广泛应用于招标，融资等领域，已成为企业参与市场竞争的必要条件。税收抵免已经成为企业参与市场竞争的重要资产。但是，根据现行法规，新成立的公司，全年没有营业收入的公司以及需要接受公司所得税核查和征收方法的公司不包括在税收抵免评估范围内。这些公司越来越呼吁参与税收抵免评估。
针对纳税人的关注，我们将进一步贯彻国务院“授权，监管和服务”的改革精神，优化税收经营环境，鼓励按照“税收征管”的“群众创业和创新”精神。 《中华人民共和国行政管理法》和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014- 2020年）的通知》（国发[2014] 21号），税务总局发布了关于设立新企业，全年无营业收入的企业以及适用的企业所得税的规定。税收抵免评估的范围已包括适用的企业所得税，并增加了信用资产。
二、公告的主要内容
（一）完善税收抵免评估范围的制度
本公告澄清，《信贷管理办法》未纳入税收抵免评估范围的三种企业将参加税收抵免评估：一种是新成立的企业，这意味着该时间尚未到来。从第一次与税务机关处理涉税事项之日起满足的企业对于评估年度的企业，本公告中的评估年度为公历年度，即1月1日至12月31日。第二个为对当年没有生产经营收入的企业进行评估。
第三个是适用于企业所得税征收方法的企业。
（二）阐明了上述企业税收抵免的评估期限。
1、如果新成立的企业在2020年4月1日之前处理了税务相关事宜，则税务机关应在2020年4月30日之前评估其税收抵免；自2020年4月1日起，对于首次与税务机关一起办理税务相关事务的新设立企业，税务机关应及时进行税收抵免评估。
2、对于在评估年度内没有生产经营收入的企业以及需要接受企业所得税核查和征收方法的企业，税务机关将在“信用证”规定的期限内进行税收抵免评估。每个评估年度结束后的“管理措施”。目前，《信用管理办法》规定，税务机关应当在评估年度的次年四月对这些企业进行税收抵免评估，并发布评估结果。
（[三）添加了M级税收抵免等级和适用范围。
添加了M级税收抵免等级，税收抵免等级从A，B，C和D四个级别更改为A，B，M，C和D五个级别。M类税收抵免是适用于在评估年度内没有信用管理办法第二十条所列不可信行为的新建企业以及在评估年度内没有生产经营收入，年度评估指标得分为70分以上的企业。
（[四）阐明适用于M级税收抵免企业的激励措施。
此公告明确为M级企业提供了两种激励措施：首先，您可以在线检查用于认证的增值税专用发票，而不再需要去税务服务大厅进行增值税发票认证。其次，税务机关将加大服务力度，及时提供有关税收政策和管理规定的指导。
（[五）改善税收抵免的动态调整机制
为了及时反映企业的税收抵免状况，本公告澄清是参与税收抵免评估的新企业还是已经参与税收抵免评估的企业（如果有） 《征信管理办法》第二十条所列不诚实行为，涉及税务机关的，税务机关应当及时调整其税收抵免等级，并及时予以通知。
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